生产成本是企业为生产商品和提供劳务等所发生的各种耗费和支出。生产成本包括三个成本项目，即直接材料、直接人工和制造费用。

也就是说在企业生产过程中实际消耗的直接材料、直接人工和制造费用，都应计入产品或劳务的生产成本。

所以，月末结转成本的时候，因为发生了原材料的消耗，所以是材料的减少，生产成本的增加，又因作为结转的中间科目，所以在进一步结转完成产品（产成品）时，就会在贷方记录生产成本。

最终实现从生产成本，到产成品的变化。

所以生产成本在成本处理阶段是记录在借方的，原材料记录在贷方。具体会计分录如下：

1、生产甲产品领用原材料时，借：生产成本--A产品--材料费（生产消耗的原材料）

贷：原材料2、发生的直接人工费，借：生产成本--A产品--工资（生产工人工资）

贷：应付工资3、分配制造费用时，借：生产成本--A产品（水电消耗等）

贷：制造费用4、产品完工时，进行结转借：产成品--甲产品贷：生产成本